A 公司為一家從事食品加工的股份有限公司，該公司之股票在集中交易市場掛牌交易。依證券交易法之規定，A 公司第三季的財務報告，除情形特殊，經主管機關另予規定者外，至遲應於每會計年度第三季終了後幾日內，公告並申報由董事長、經理人及會計主管簽名或蓋章，並經會計師核閱及提報董事會之財務報告？

本題考點

《證券交易法》第 36 條第 1 項所定，已依本法發行有價證券之公司定期公告並申報財務報告的期限。

正解理由

《證券交易法》第 36 條第 1 項柱句規定：「已依本法發行有價證券之公司，除情形特殊，經主管機關另予規定者外，應依下列規定公告並向主管機關申報：」《證券交易法》第 36 條第 1 項第 2 款規定：「二、於每會計年度第一季、第二季及第三季終了後四十五日內，公告並申報由董事長、經理人及會計主管簽名或蓋章，並經會計師核閱及提報董事會之財務報告。」A 公司股票在集中交易市場掛牌交易，是已依本法發行有價證券之公司，其第三季財務報告的期限落在該款所定的四十五日內，故選 D。

逐項排除

1. (A)

   錯誤。《證券交易法》第 36 條第 1 項第 3 款規定：「三、於每月十日以前，公告並申報上月份營運情形。」該款所定十日的對象是上月份營運情形，不是季財務報告。

2. (B)

   錯誤。15 日與《證券交易法》第 36 條第 1 項第 2 款所定的四十五日不同。

3. (C)

   錯誤。30 日與《證券交易法》第 36 條第 1 項第 2 款所定的四十五日不同。

4. (D)

   正確，即本題答案。第三季財務報告依《證券交易法》第 36 條第 1 項第 2 款，應於該季終了後四十五日內公告並申報。

涵攝步驟

1. 要件一，主體為已依本法發行有價證券之公司，題示 A 公司股票在集中交易市場掛牌交易，相符。
2. 要件二，報告種類為第三季財務報告，落在《證券交易法》第 36 條第 1 項第 2 款所列的三季之內。
3. 要件三，簽章與核閱程序與題幹所述相同。
4. 要件四，期限自該季終了後起算四十五日，對應選項 (D)。

記憶點

要件拆解：《證券交易法》第 36 條第 1 項用一個柱句帶出三款，三款各自對應不同的報告與不同的期限。《證券交易法》第 36 條第 1 項第 1 款規定：「一、於每會計年度終了後三個月內，公告並申報由董事長、經理人及會計主管簽名或蓋章，並經會計師查核簽證、董事會通過及監察人承認之年度財務報告。」把第 1 款與第 2 款並列，可以看出兩者的差別有三處：期間是三個月對四十五日、會計師的作業是查核簽證對核閱、公司內部程序是董事會通過及監察人承認對提報董事會。本題只考期間，但三處差別常一起出現在選項裡。

柱句的射程：柱句裡除情形特殊經主管機關另予規定者外這一段，是本條期限的例外開關。《證券交易法》第 36 條第 2 項規定：「前項所定情形特殊之適用範圍、公告、申報期限及其他應遵行事項之辦法，由主管機關定之。」具體的適用範圍與展延後的期限不在條文本身，而在主管機關另定的辦法裡，本題題幹也用除情形特殊，經主管機關另予規定者外這一句把例外先排除掉。

易混淆條文對照：《證券交易法》第 36 條第 3 項柱句規定：「第一項之公司有下列情事之一者，應於事實發生之日起二日內公告並向主管機關申報：」該項處理的是重大事項的即時公告，期間是二日，與第 1 項的定期公告分屬兩個軌道。此外，《公司法》第 228 條第 1 項處理的是董事會應編造表冊送監察人查核，屬公司內部程序，與本條向主管機關公告申報的義務並列時，兩者的規範對象不同。

同一考點的其他考法：《證券交易法》第 36 條第 7 項規定：「股票已在證券交易所上市或於證券商營業處所買賣之公司股東常會，應於每會計年度終了後六個月內召開；不適用公司法第一百七十條第二項但書規定。」六個月的股東常會期限也是本條常考的數字，宜與三個月的年報期限、四十五日的季報期限一起記。本內容僅供考試複習，不構成法律意見。